Komm-Intern

<h1>Links</h1>
<div class="level1">

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<b>Die rechtliche Grundlage</b>
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<a href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7g.html" class="urlextern" title="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7g.html" rel="ugc nofollow">https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7g.html</a>
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<b>Detailierte Erläuterungen</b>. Mitunter nicht relevant für uns, da es viele nicht für uns zutreffende Fälle beschreibt:
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<a href="https://www.smartsteuer.de/online/lexikon/i/investitionsabzugsbetraege-nach-%C2%A7-7g-estg/" class="urlextern" title="https://www.smartsteuer.de/online/lexikon/i/investitionsabzugsbetraege-nach-%C2%A7-7g-estg/" rel="ugc nofollow">https://www.smartsteuer.de/online/lexikon/i/investitionsabzugsbetraege-nach-%C2%A7-7g-estg/</a>
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<a href="https://datenbank.nwb.de/Dokument/993337/" class="urlextern" title="https://datenbank.nwb.de/Dokument/993337/" rel="ugc nofollow">https://datenbank.nwb.de/Dokument/993337/</a> !!
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<b>Weitere Erläuterungen der Firma haufe, auch zu den Sonderabschreibungen, die unabhängig vom Investitionsabzugsbetrag getätigt werden können</b>
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<a href="https://www.haufe.de/thema/investitionsabzugsbetrag/" class="urlextern" title="https://www.haufe.de/thema/investitionsabzugsbetrag/" rel="ugc nofollow">https://www.haufe.de/thema/investitionsabzugsbetrag/</a>
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<b>Kurzerläuterung von lexware mit Buchungssätzen</b>
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<a href="https://www.lexware.de/support/faq/faq-beitrag/000004090/?tx_support_faq__action=detail&tx_support_faq__controller=Faq&cHash=ed170984a2b4eaba971cd715528a4b51" class="urlextern" title="https://www.lexware.de/support/faq/faq-beitrag/000004090/?tx_support_faq__action=detail&tx_support_faq__controller=Faq&cHash=ed170984a2b4eaba971cd715528a4b51" rel="ugc nofollow">https://www.lexware.de/support/faq/faq-beitrag/000004090/?tx_support_faq__action=detail&tx_support_faq__controller=Faq&cHash=ed170984a2b4eaba971cd715528a4b51</a>
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<a href="https://www.lexware.de/wissen/buchhaltung-finanzen/investitionsabzugsbetrag-nutzen-und-steuern-sparen/" class="urlextern" title="https://www.lexware.de/wissen/buchhaltung-finanzen/investitionsabzugsbetrag-nutzen-und-steuern-sparen/" rel="ugc nofollow">https://www.lexware.de/wissen/buchhaltung-finanzen/investitionsabzugsbetrag-nutzen-und-steuern-sparen/</a>
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<h1>Beschreibung</h1>
<div class="level1">

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Mein gegenwärtiges Verständnis:
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<ul>
<li class="level1"> Ein Unternehmen kann in einem fiktiven Jahr 1 in seiner Körperschaftsteuererklärung angeben ein bestimmtes Wirtschaftsgut kaufen zu wollen.</li>
<li class="level1"> Dabei können bis zu 50% des <b>geplanten Anschaffungswertes</b>  (nota bene! die enthaltene Vorsteuer gehört nicht zu Anschaffunskosten. Mithin beträgt der IAB 50% des Nettowerts) den Gewinn für das Jahr 1 mindern. Diese Gewinnminderung wird nicht gebucht, sondern außerhalb der Bilanz vermerkt und bei der <a href="/dokuwiki/doku.php?id=koerperschaftssteuer" class="wikilink1" title="koerperschaftssteuer" data-wiki-id="koerperschaftssteuer">Körperschaftssteuer</a> aufgeführt. Anlage GK Zeile 42 Feld 239 oder für EÜR abgebende Betriebe in der Anlage EÜR.</li>
<li class="level1"> Bei vorsteuerabzugsberechtigten Betrieben wird nur die Netto-Summe angegeben. Bei nicht-vorsteuerabzugsberechtigen Betrieben wird der Bruttobetrag genommen.</li>
<li class="level1"> Im Jahr 2 wird dann eine ebenfalls außerbilanzielle Erhöhung des Gewinns um die Summe des Abzugsbetrags vorgenommen.</li>
<li class="level1"> Es wird außerdem bilanzielle Verminderung des Gewinns vorgenommen um die Summe des Abzugsbetrags vorgenommen. Dadurch verringert sich die die Bemessungsgrundlage für zu berechnende Abschreibungen.</li>
<li class="level1"> Außerdem ist man dann im Jahr der Anschaffung und in den kommenden vier Jahren neben den normalen linearen Abschreibungen zusätzliche Sonderabschreibungen von bis zu 20% des Anschaffungswertes vornehmen.</li>
<li class="level1"> Insgesamt betrachtet lässt sich durch dieses Vorgehen die Gewinnminderung durch eine Investition lediglich verschieben. Die möglichen Sonderabschreibungen ermöglichen die übliche auf einen längeren Zeitraum gestreckte Gewinnminderung auf einen kleineren Zeitraum zu stauchen.</li>
</ul>

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Für dieses Vorgehen bestehen zahlreiche Bedingungen:
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&lt;WRAP center round box 90%>
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Ein Investitionsabzugsbetrag darf nur für Wirtschaftsgüter beansprucht werden,
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<ul>
<li class="level1"> die <b>beweglich</b>  und <b>abnutzbar</b>  sind, z. B. Computer, Maschinen, Büromöbel, Pkw usw. und</li>
<li class="level1"> die zum <b>Anlagevermögen</b>  gehören werden.</li>
</ul>

<p>
<b>Begünstigt sind</b>
</p>
<ul>
<li class="level1"> <b>neue</b>  und <b>gebrauchte</b>  Wirtschaftsgüter,</li>
<li class="level1"> <b>geringwertige</b>  Wirtschaftsgüter,</li>
<li class="level1"> Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten zwischen 150 und 1.000 EUR, für die ein <b>Sammelposten</b>  gebildet wird,</li>
<li class="level1"> <b>Betriebsvorrichtungen</b>, z. B. eine Fotovoltaikanlage, eine Hebebühne, ein Lastenaufzug usw. (Betriebsvorrichtungen werden steuerlich immer als <b>bewegliche</b>  Wirtschaftsgüter behandelt, auch wenn sie wesentliche Bestandteile eines Grundstücks sind).</li>
</ul>

</div>

<h1>Vorgehen</h1>
<div class="level1">
<ol>
<li class="level1"> Der Investitionsabzugsbetrag muss im Jahr 1 in der Körperschaftssteuererklärung Anlage GK angegeben werden. Ein Nachweis über die Kaufabsicht oder detailliertere Erklärungen zum Wirtschaftsgut sind nicht erforderlich. Die Übertragung über den elektronischen Weg ist verpflichtend.</li>
<li class="level1"> Im Jahr der Anschaffung muss die Wertminderung in der E-Bilanz im Anlagespiegel eingetragen werden. Hierzu beim lexware buchhalter pro im Anlagenspiegel das Wirtschaftsgut auswählen, anschließend auf Position bearbeiten klicken. Dort kann der Herabsetzungsbetrag ausgewählt werden.</li>
</ol>

</div>

<h1>Beispiel</h1>
<div class="level1">

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<h2>Sonderabschreibung</h2>
<div class="level2">

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&lt;WRAP center round box 90%>
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Die derzeit häufigste Form der Sonderabschreibung ist die Sonderabschreibung zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe nach <a href="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7g.html" class="urlextern" title="https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__7g.html" rel="ugc nofollow">§ 7g Abs. 5</a> des <a href="https://www.wikiwand.com/de/Einkommensteuergesetz_(Deutschland)" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Einkommensteuergesetz_(Deutschland)" rel="ugc nofollow">Einkommensteuergesetzes</a>. Sie beträgt insgesamt bis zu 20 % der <a href="https://www.wikiwand.com/de/Anschaffungskosten" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Anschaffungskosten" rel="ugc nofollow">Anschaffungskosten</a> oder <a href="https://www.wikiwand.com/de/Herstellungskosten" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Herstellungskosten" rel="ugc nofollow">Herstellungskosten</a> und kann im Jahr der <a href="https://www.wikiwand.com/de/Anschaffung" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Anschaffung" rel="ugc nofollow">Anschaffung</a> sowie in den folgenden vier <a href="https://www.wikiwand.com/de/Wirtschaftsjahr" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Wirtschaftsjahr" rel="ugc nofollow">Wirtschaftsjahren</a> in Anspruch genommen werden.
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</div>

<h3>Voraussetzungen</h3>
<div class="level3">

<p>
Um die Sonderabschreibung in Anspruch nehmen zu können, müssen folgende Voraussetzungen sämtlich erfüllt sein:
</p>

</div>

<h4>Eigenschaften des Investitionsobjektes</h4>
<div class="level4">
<ul>
<li class="level1"> Das Investitionsobjekt muss beweglich sein. Das bedeutet, dass die Sonderabschreibung nach § 7g EStG für Gebäude und immaterielle <a href="https://www.wikiwand.com/de/Wirtschaftsgut_(Steuerlehre)" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Wirtschaftsgut_(Steuerlehre)" rel="ugc nofollow">Wirtschaftsgüter</a> ausscheidet.</li>
<li class="level1"> Das Investitionsobjekt muss dem <a href="https://www.wikiwand.com/de/Anlagevermögen" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Anlagevermögen" rel="ugc nofollow">Anlagevermögen</a> zurechenbar sein. Aus der Voraussetzung <em>Anlagevermögen</em>  wird nach <a href="https://www.wikiwand.com/de/Herrschende_Meinung" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Herrschende_Meinung" rel="ugc nofollow">herrschender Meinung</a> geschlossen, dass eine Sonderabschreibung nur bei Gewerbebetrieben, selbständigen Betrieben oder land- und forstwirtschaftlichen Betrieben zulässig ist, denn nur bei diesen <a href="https://www.wikiwand.com/de/Einkunftsart_(Deutschland)" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Einkunftsart_(Deutschland)" rel="ugc nofollow">Einkunftsarten</a> existiert steuerrechtlich betrachtet „Anlagevermögen“. Arbeitnehmer, Verwalter von <a href="https://www.wikiwand.com/de/Kapitalvermögen" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Kapitalvermögen" rel="ugc nofollow">Kapitalvermögen</a>, Vermieter und Rentner können daher keine Sonderabschreibung in Anspruch nehmen.</li>
</ul>

</div>

<h4>Eigenschaften des Betriebes</h4>
<div class="level4">
<ul>
<li class="level1"> Das <a href="https://www.wikiwand.com/de/Betriebsvermögen" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Betriebsvermögen" rel="ugc nofollow">Betriebsvermögen</a> des vorangegangenen Wirtschaftsjahres darf bei Gewerbetreibenden und Freiberuflern 235.000 Euro nicht überschreiten.</li>
<li class="level1"> Bei Betrieben, die ihren Gewinn durch <a href="https://www.wikiwand.com/de/Einnahmenüberschussrechnung" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Einnahmenüberschussrechnung" rel="ugc nofollow">Einnahmenüberschussrechnung</a> ermitteln, darf der Vorjahresgewinn 100.000 Euro nicht überschreiten.</li>
<li class="level1"> Bei Land- und Forstwirten darf der Wirtschaftswert oder Ersatzwirtschaftswert zum Ende des Vorjahres 125.000 Euro nicht überschreiten.</li>
</ul>

</div>

<h4>Nutzung des Investitionsobjektes</h4>
<div class="level4">
<ul>
<li class="level1"> Das Investitionsobjekt muss mindestens im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und dem folgenden Jahr in der inländischen Betriebsstätte verbleiben.</li>
<li class="level1"> Im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und dem folgenden Jahr muss das Investitionsobjekt ausschließlich oder fast ausschließlich betrieblich genutzt werden.<sup><a href="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote1" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote1" rel="ugc nofollow">[1]</a></sup>  Fast ausschließlich betriebliche Nutzung bedeutet, dass eine Privatnutzung von bis zu 10 % unschädlich ist. Bei der Nutzung eines Pkws ist die betriebliche Nutzung anhand eines Fahrtenbuchs nachzuweisen. Die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte rechnen dabei zur betrieblichen Nutzung.<sup><a href="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote2" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote2" rel="ugc nofollow">[2]</a></sup></li>
</ul>

</div>

<h3>Rechtsfolgen</h3>
<div class="level3">

<p>
Sind die Voraussetzungen erfüllt, darf der Steuerpflichtige im Jahr der Anschaffung und in den folgenden vier Jahren neben der normalen Abschreibung eine Sonderabschreibung von insgesamt bis zu 20 Prozent der Anschaffungskosten/Herstellungskosten gegebenenfalls nach Abzug eines <a href="https://www.wikiwand.com/de/Investitionsabzugsbetrag" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Investitionsabzugsbetrag" rel="ugc nofollow">Investitionsabzugsbetrages</a> geltend machen. Das Abschreibungsvolumen kann in dem fünfjährigen Begünstigungszeitraum frei verteilt werden. Nach Ablauf des Begünstigungszeitraums ist der Restbuchwert gleichmäßig auf die Restnutzungsdauer zu verteilen.<sup><a href="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote3" class="urlextern" title="https://www.wikiwand.com/de/Sonderabschreibung#citenote3" rel="ugc nofollow">[3]</a></sup>  &lt;/WRAP>
</p>

</div>

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Zusammenfassung: Kleine Änderungen